"Voor zeer persoonlijke dienstverlening aan zelfstandige ondernemers, vrije beroepsbeoefenaren, verenigingen, stichtingen en particulieren."
Lid van het Register Belastingadviseurs.
Tips en Adviezen in 2003 t/m 2006
Fictief-loonregeling: niet voor alle BV's toepassen
De Hoge Raad heeft recent (bij arrest van 17 september 2004, nr. 39.559) beslist dat toepassing van de gebruikelijk-loonregeling achterwege kan blijven als de BV zelf geen economische activiteiten verricht.
Gebruikelijk-loonregeling
De gebruikelijk-loonregeling is van toepassing op de directeur-grootaandeelhouder (DGA) die een aanmerkelijk belang in een BV heeft en tegelijkertijd ook werkzaamheden voor die BV verricht. Voorts is de regeling vanaf 1 januari 2001 van toepassing op de belastingplichtige die werkzaamheden verricht voor de BV waaraan hij een vermogensbestanddeel ter beschikking stelt.
De wet stelt het gebruikelijke loon "standaard" op € 38.118. De DGA die een lagere beloning wil, zal dat aannemelijk moeten maken. De inspecteur kan een hoger salaris proberen aan te tonen. Lukt hem dat, dan wordt het salaris (fictief) gesteld op 70% van het voor de DGA gebruikelijke loon. Als gebruikelijk loon geldt de beloning die de DGA bij een werkgever had kunnen bedingen, gelet op opleiding, ervaring, aard en omvang van de werkzaamheden en alle andere voor de arbeidsmarkt relevante feiten en omstandigheden.
Reikwijdte beperkt
De fictief-loonregeling moet worden toegepast op alle BV's waarvoor een aanmerkelijk-belanghouder werkzaamheden verricht. Daarom ook voor de BV's waarvoor de DGA zijn werkzaamheden - bijvoorbeeld binnen een fiscale eenheid - vanuit één BV in het kader van een managementovereenkomst verricht. Het fictief loon is ook van toepassing als de werkzaamheden van de DGA beperkt van omvang zijn, zoals bij een beleggings-BV.
Nieuw is dat de reikwijdte van de gebruikelijk-loonregeling beperkt is: de regeling kan achterwege blijven als de BV zelf geen economische activiteiten verricht. In de procedure was dat het geval ten aanzien van een slapende BV en een pensioen-beheer BV.
TIP
Heeft u over 2004 een bescheiden arbeidsbeloning in aanmerking genomen voor uw werkzaamheden voor uw pensioen-, stamrecht- of passieve beleggings-BV? Draai die beloning dan nog dit jaar terug.
Disclaimer
Hoewel bij het samenstellen van de inhoud van deze site de uiterste zorg is nagestreefd, wordt iedere aansprakelijkheid uitgesloten voor onjuistheden, onvolledigheden en eventuele gevolgen van het handelen op grond van informatie die op of via deze site (links) beschikbaar is.
Although at composing the contents of this site the extreme care has been pursued, every liability is excluded for inadequacies, incompletions and possible impact of acting on the basis of information which is on or by means of this site (links) available.