Edwin Kroon RB

  • Register Belastingadviseur

"Voor zeer persoonlijke dienstverlening aan zelfstandige ondernemers, vrije beroepsbeoefenaren, verenigingen, stichtingen en particulieren."

Tips en Adviezen van uw SRA-kantoor in 2014

Onbelaste dividenduitkering bij vererving van aanmerkelijkbelangaandelen

Dividenduitkering
Bent u aanmerkelijkbelanghouder dan is een dividenduitkering vanuit de bv bij u belast in box 2 van de inkomstenbelasting tegen een tarief van 25% (2014: 22%). Erft u aanmerkelijkbelangaandelen en wordt daarop een dividend uitgekeerd dan kan deze box 2-heffing tijdelijk en op verzoek achterwege blijven. Om van deze faciliteit gebruik te kunnen maken, gelden de volgende voorwaarden:

    het dividend moet zijn genoten binnen 24 maanden na het overlijden van de erflater,
    bij de erflater moet bij de overgang van de aandelen inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking zijn genomen,
    de verkrijgingsprijs van de aandelen wordt verlaagd met het genoten voordeel (de dividenduitkering).

Verruiming van de faciliteit
De faciliteit geldt alleen voor vererfde aandelen, maar een dividenduitkering vindt altijd plaats over alle aandelen van dezelfde soort. Stel u bent langstlevende. Dan bezit u hoogstwaarschijnlijk ook aandelen op grond van het huwelijksvermogensrecht. Dat zijn niet-vererfde aandelen. Keert de bv binnen 24 maanden na het overlijden van uw echtgeno(o)t(e) een dividend uit, dan wordt u ongewenst geconfronteerd met een heffing in box 2. Daarom geldt nu een verruiming.

Wie aanmerkelijkbelangaandelen erft kan op verzoek een dividend onbelast ontvangen over zowel de vererfde aandelen in de bv als over de aandelen van dezelfde soort die al in het bezit zijn op het tijdstip van overlijden van de erflater (niet-vererfde aandelen).
Heeft u een dividenduitkering ontvangen op niet-vererfde aandelen maar is de termijn van 24 maanden inmiddels verstreken, of heeft u hiervoor geen verzoek ingediend of hierover al gedeeltelijk moeten afrekenen en staat de aanslag al onherroepelijk vast, dan kunt u toch gebruik maken van de verruimde faciliteit. Daarbij gelden de volgende twee voorwaarden:

    u moet een verzoek indienen voor de verruimde faciliteit en dat verzoek moet uiterlijk op 31 december 2014 bij de Belastinginspecteur binnen zijn,
    het dividend moet uiterlijk op 31 december 2014 zijn genoten.

Tip:
Denkt u voor de verruimde faciliteit in aanmerking te komen, neem dan zo snel mogelijk contact met ons op. We bekijken samen met u de mogelijkheden.

Terug

Nieuwsbrieven | Tips & Adviezen

Nieuwsbrieven van uw SRA - Kantoor

Archief

Disclaimer

Hoewel bij het samenstellen van de inhoud van deze site de uiterste zorg is nagestreefd, wordt iedere aansprakelijkheid uitgesloten voor onjuistheden, onvolledigheden en eventuele gevolgen van het handelen op grond van informatie die op of via deze site (links) beschikbaar is.

Although at composing the contents of this site the extreme care has been pursued, every liability is excluded for inadequacies, incompletions and possible impact of acting on the basis of information which is on or by means of this site (links) available.

Terug naar boven